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港航企业迎来减税“大礼包”
文章来源:【www.2757.com】    发布时间:2019/4/4 9:54:00

自4月1日起,中国增值税减税新政正式落地。其中,交通运输业10%的税率降至9%。

据悉,为了让政策顺利落地,中国铁路总公司决定,同步对国铁运输的整车、零担、集装箱等货物运价相应下浮,取消翻卸车作业服务费等6项杂费,降低货车延期占用费等4项收费标准,主动将减税降费效应传递给下游企业,预计每年向广大货主和企业让利约60亿元。

增值税改革分几步走?如何给港航企业带来利好?港航企业如何用好增值税减税新政?带着这些疑问,记者采访了有关专家和有关港航企业负责人。

历时8年 深化改革步步推进

营业税和增值税,是我国两大主体税种。

随着发展的深入,人们发现,一个产品流转过程越多,要重复缴纳的营业税也就越多。而增值税只对“增值部分交税”,对于大部分行业来说,增值税所带来的税负,远低于营业税。

“国家采取‘分阶段’的方式,先局部再全国、分行业逐步将营业税取消,本来在营业税征收范围的行业,全都转为增值税。”中南财经政法大学相关专家介绍。

回顾改革历程,交通运输业是最早启动营改增的行业。

第一阶段,从2012年1月1日,上海市针对交通运输业和部分现代服务业启动了营改增试点,拉开了部分行业营改增的序幕;2012年8月1日至12月1日,将这两个行业试点分批扩大至北京等8个省市。

第二阶段,自2013年8月1日,交通运输业和部分现代服务业的营改增试点全国蔓延,同时将广播影视服务纳入试点范围;2014年,铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围;2014年6月1日,电信业在全国范围实施营改增试点。在此阶段,部分行业营改增推广至全国。

第三阶段,自2016年5月1日,全国范围内全面推开营改增试点,试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。实现了增值税对货物服务的全覆盖,营业税退出历史舞台。

第四阶段,自2017年7月1日,取消13%的税率,四档税率简并至三档,原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税,2017年11月19日,修改增值税暂行条例,废止营业税暂行条例,以法规形式确定营改增试点成果。构建了更加公平、简洁的增值税制度。

第五阶段,自2018年5月1日,将制造业等行业的适用税率由17%降至16%,交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。统一小规模纳税人标准,对符合条件的先进制造业和现代服务业企业退还期末留抵税额;2019年4月1日,制造业增值税率由16%降低至13%,运输业10%的税率降至9%。增值税改革继续深化。

历时8年,分五个阶段,我国坚持减税与完善税制并重,逐步向现代增值税制度迈进。

企业获益 资金腾挪空间增大

营业税改征增值税最大的特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。

“从整体上来看,营业税改增值税有利于为企业减负。而深化增值税改革是大势所趋,相当于又给企业送上一份政策大礼包。”上述专家表示。

“最直接的体会是现金流增加了。”一位业内人士告诉记者,企业增值税税率降低了,交税少了,沉淀在企业的现金会有所增加。

他给记者算了一笔经济账,假如某港航企业收入1000万,各种成本600万,为了便于理解,假定这些成本都可以取得增值税进项税额抵扣,税率也都一样,则税负就是(1000—600)*9%=36万。

如果抵扣链条完整,所有的都可以抵扣,定价都是单纯的销售价格,不含增值税,那么原来的税负为(1000—600)*10%=40万。

可以直观看到,增值税降低了企业的税负。

大连海事大学交通运输管理学院讲师谭小芳告诉记者,在理想状态下,由于增值税税率下降,购买价格可能显著降低,货主的购买能力相应地提升,从而使航运市场需求扩大。

航运市场扩大,港航企业销售增加,收入和成本同步增加。但由于税率又降低了,假定所有的抵扣链条完整,这样,港航企业就会开源节流。此外,销售收入的增加幅度大于销售成本的增加幅度,也会增加港航企业的毛利水平。

由于税率下降,销项税额和进项税额同时下降。但是因为销售量的增加,销项税额的下降数额与幅度均大于进项税额的下降数额与幅度,导致税金及附加税的整体税负下降,进一步增强了企业的盈利能力。同时,市场扩大带来现金流入增加,税负降低带来现金流出减少。总体而言,企业的资金腾挪空间增大,资金使用成本降低。

一位不愿透露姓名的专家认为,增值税降低后,港航企业消耗的水电费、燃油费、维修费等也随着下降,其可获取的用于抵扣的税额也相应减少,从而使总体可抵扣成本降低,企业的税负率相应增加。他认为,从长远的角度来看,对此类企业会带来负面的影响。

而谭小芳认为,尽管增值税实施抵扣制度,运输业链条也有很多环节不便于取得增值税专用发票,抵扣链条并不完整,可能有些港航企业的实际税负高于名义税率。

但如果税率降低了,即使抵扣链条不完整,企业的增值税也会降低,“这就是真正地给企业减负”。同时,增值税降低后基数减小,相应地以增值税为基础的附加税费也会降低。

“对港航企业来说,增值税税率降低最直接的影响就是降低了企业税费负担,因为税率降低,增值税就肯定减少。”谭小芳说。

用好政策 算成本“账”结效益“果”

专家表示,从理论上说,增值税减税新政必然会给港航企业带来诸多利好。

然而,结合实际情况,还需要考虑很多因素。

“税率降低有限,虽然有这个好处,企业的感受未必明显。”谭小芳告诉记者,“这是一个复杂的经济现象,例如抵扣链条是否完整、成本结构情况、定价能力等,都会对港航企业有影响。”

她介绍,如果抵扣链条不完整,定价模式不同,就会有不同的结果。

她进一步解释道,定价模式指的是港航企业取得的成本合同价格模式,分为价外税模式和价内税模式。不同的定价模式,会直接影响到取得成本,如果是价内税的合同价格,税率下调合同价格会下调。如果是价外税的合同价格,税率下调一般合同价格会下调。这就意味着在不同定价模式下,不同的港航企业取得的成本就不同。

而采用何种定价模式,又取决于港航企业在供应链上的谈判能力。如果有谈判优势的企业,就可以约定合同价格不含税。在这种情况下,税率的变化是否产生影响,又取决于抵扣链条是否完整。

“税率降低和营改增不一样,营改增有正负双面影响。但是在统一实施增值税征收模式下,税率降低必然是积极影响,所以企业主要是考虑最大程度地利用好政策。”谭小芳说。

对此,谭小芳建议港航企业分“三步走”——

第一步,分析自己的抵扣链条。分析抵扣链条是否完整,从而判断自己是否能享受到政策红利。如果抵扣联链条不完整,就要进行业务调整使之尽量完善,增加可抵扣项目。

第二步,在上下游之间进行充分的沟通,分别针对自己的客户和供应商采取适合的结算安排,实现进项税额减少支出,销项税额增大流入。

第三步,在主客观环境既定的情况下,从长期规划入手采取措施。比如调整自己的成本结构,改变企业内部的成本分布等。


 
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